Итак, вашему вниманию предлагается рейтинг необыкновенных подарков для красивых сотрудников от главбуха Ивана Ивановича Счетоводова!
Торжественный концерт от мужской части коллектива
Народное творчество бухучёту не подлежит, исходя из этого первое место в своем рейтинге корпоративных подарков на 8 марта главбух Счетоводов отвел торжественному концерту в исполнении сотрудников-мужчин. Никаких норм Налогового кодекса и закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" в этом случае использовать не необходимо. Действительно, в случае если мужчины захотят выполнить узнаваемые песни на новый лад, может подняться вопрос об авторских правах на произведения.
Нормами статьи 1301 Гражданского кодекса РФ предусмотрена ответственность за нарушение исключительных прав на произведение. Публичное выполнение произведений, по закону, требует наличие согласия правообладателя. Совсем не имеет значения, что целью такого концерта не является получение прибыли от музыки. По статье 7.12 КоАП РФ организацию могут наказать за таковой концерт, а правообладатель может предъявить свои требования на компенсацию нарушенных прав. Имеется и соответствующая судебная практика. В частности, в определении Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 26 мая 2009 г. N 5-В09-45, суд признал, что корпоративное мероприятие предприятия не может считаться официальной церемонией, на протяжении которой допускается выполнение музыкальных произведений без согласия их авторов. Исходя из этого, чтобы не иметь неприятностей, необходимо ратифицировать договор с авторами произведений либо контракт с Русским авторским обществом (РАО), которое аккредитовано на управление авторскими правами на коллективной базе. Так, торжественный концерт становится совсем не бесплатным.
Рекламная продукция с логотипом компании
Второе место в нашем рейтинге занимают подарки с логотипом компании. Иван Иванович Счетоводов думает, что футболки, настольные наборы, посуду либо даже купальники с фирменными символами окажутся по душе всем сотрудницам организации. Их вручение возможно организовать в теплой непринужденной обстановке, а логотип не только будет напоминать о работе, но и послужит хорошей рекламой.
Что касается учета и затрат, то организовать изготовление таких сувениров совсем не сложно. Затраты на такие подарки возможно отнести к рекламным, поскольку законом от 13.03.2006 № 38-ФЗ "О рекламе" предусмотрено, что рекламой признается “информация, распространенная любым методом, в любой форме и с применением любых средств, адресованная неизвестному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование либо поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке”. Это значит, что в случае если заказать сувениры не только на сотрудников, но с запасом, включая бизнес-партнеров, аудиторию в полной мере можно считать неизвестной. Помимо этого, Федеральная служба по борьбе с монополизмом в далеком прошлом признает всю продукцию с логотипом организации рекламной.
Нормы статьи 264 НК РФ предусматривают, что все затраты на рекламу деятельности плательщика налогов, товарного символа и символа обслуживания возможно относить к другим расходам, связанным с производством и реализацией. Действительно, для продукции с логотипом компании предусмотрено ограничение в 1% выручки от реализации за отчетный период. Аналогичную возможность имеют компании на упрощенной системе налогообложения. Для них эти нормы регулирует статья 346.16 НК РФ.
Вы спросите: “Как быть с фактом дарения сувениров?” Ответ очевиден: с улыбкой. Действительно, перед этим нужно оформить расходные документы на передачу сувениров работнику организации, ответственному за их распространение, который позже должен составить отчет об их раздаче. Принципиально важно, чтобы в таковой накладной на снятие подарков с учета было указано лишь их количество и цена. Показывать адресата не необходимо. Лишь в этом случае будет разумеется, что сувениры были переданы неизвестному кругу лиц и такие затраты являются затратами на рекламу.
Альбомы для творчества и дневники
Дамы —натуры творческие, они обожают подарки, связанные с хобби и досугом. Существует множество печатной продукции, которая направлена на снятие стресса после работы и удовлетворения тяги к красивому. К примеру, альбомы для творчества, в которых возможно раскрашивать либо обучаться рисовать. Главбух Счетоводов таким подаркам на 8 марта отвел в своем рейтинге третье место. Не смотря на то, что это уже и не рекламная продукция, провести по бухгалтерии подаренные товары в полной мере вероятно.
Для начала следует понимать, что по нормам статьи 223 Гражданского кодекса РФ передача работникам товаров в качестве подарков является дарением. Наряду с этим право собственности на все переданное имущество переходит к работникам. Включить цена таких подарков в затраты на уменьшение прибыли уже не окажется, это найдено в пункте 16 статьи 270 НК РФ. Помимо этого, на цена подарков должен быть исчислен НДС, в случае если организация является его плательщиком, потому, что в статье 146 НК РФ сказано, что передача права собственности на товары на безвозмездной базе признается реализацией и облагается НДС. Хорошая новость пребывает в том, что в случае если альбомы либо книги были приобретены с НДС, то при наличии соответствующих документов его возможно заявить к вычету. Наряду с этим, сумма налога определяется исходя из стоимости подарков (без НДС), которая будет указана в первичных учетных документах на передачу подарков сотрудницам. (пункт 1 статьи 105.3 НК РФ).
Помимо этого, нужно учесть, что для самих сотрудниц подарки являются доходом в натуральной форме и подлежат обложению НДФЛ. Действительно, статьей 217 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения подарков общей стоимостью в 4 тысячи рублей за отчетный период. Исходя из этого, в случае если в текущем отчетном периоде никаких других подарков эти работники не получали, альбомы ценой менее 4 тысяч рублей подоходным налогом не облагаются. Но, существует определенная сложность с обложением их стоимости страховыми взносами. По общему правилу, страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений. Исходя из этого, в случае если подарки на 8 марта не предусмотрены трудовым либо коллективным контрактом, а их вручение никак не связано с выполнением трудовых обязанностей, страховые взносы возможно не начислять.
В бухгалтерском учете такая операция осуществляется по параметрам, установленными соответствующими нормативными правовыми актами по бухучёту (ПБУ). Принципиально важно учитывать назначение актива, т.е. подарка (Письмо Министерства финансов России от 02.11.2011 N 07-02-10/98). Такие критерии, в соответствии с нормами закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" должны быть установлены учетной политикой организации.
Сертификаты в магазин косметики
Почетное четвертое место в бухгалтерском рейтинге корпоративных подарков для дам занимают подарочные сертификаты. Это может быть карта на приобретение косметики, белья, одежды, ювелирных украшений и, даже, продуктов. Приобрести такие сертификаты организация может оптом согласно соглашению с магазином. Практически, они в этом случае становятся товаром, и наступают условия, аналогичные тем, о которых уже было сказано ранее. Принципиально важно, чтобы цена одного сертификата не превышала 4 тысяч рублей, тогда не нужно будет удерживать НДФЛ.
По бухгалтерии операцию, к примеру, по приобретению и выдаче 10 подарочных сертификатов номиналом по 2 тысячи рублей (без НДС) с применением ПБУ 18/02 возможно провести следующим образом:
Затраты организации в виде стоимости сертификатов и НДС, начисленного при безвозмездной передаче, формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но, не подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов. Исходя из этого в бухучете появляются постоянные отличия (ПР) и соответствующие им постоянные налоговые обязательства (ПНО), которые должны быть отражены в момент их происхождения. ПР в период приобретения подарков появляется в размере их покупной стоимости, которая отнесена на затраты, а в момент вручения подарков — в размере начисленного НДС.
Проводки бухучета
|
Содержание операций
|
Дебет
|
Кредит
|
Сумма, руб.
|
Первичный документ
|
|
При приобретении сертификатов
|
|
|
|
|
Отражены затраты на приобретение подарков
(2000 x 10)
|
91-2
|
60
|
20 000
|
Отгрузочные документы продавца
|
Отражен НДС, предъявленный продавцом
(360 x 10)
|
19
|
60
|
3600
|
Счет-фактура
|
Принят к вычету НДС
|
68-НДС
|
19
|
3600
|
Счет-фактура
|
Произведена оплата продавцу
|
60
|
51
|
23 600
|
Выписка банка по расчетному счету
|
Цена подарков отражена на забалансовом счете
|
014
|
|
20 000
|
Бухгалтерская справка
|
Отражено ПНО
(20 000 x 20%)
|
99
|
68-пр
|
4000
|
Бухгалтерская справка-расчет
|
|
На дату вручения сертификатов
|
|
|
|
|
Цена подарков списана с забалансового счета
|
|
014
|
20 000
|
Бухгалтерская справка
|
Исчислен НДС со стоимости подарков
(20 000 x 18%)
|
91-2
|
68-НДС
|
3600
|
Счет-фактура
(Бухгалтерская справка-расчет)
|
Отражено ПНО
(3600 x 20%)
|
99
|
68-пр
|
720
|
Бухгалтерская справка-расчет
|
Так, сертификаты будут подарены сотрудницам, а организация понесет затраты лишь на их приобретение, поскольку НДС, начисленный на операцию окажется равным налогу, заявленному к вычету.
Мужской стриптиз
В случае если коллеги и управление желают, по-настоящему, поразить своих дам, они могут заказать для них на корпоратив в честь 8 марта мужской стриптиз. Этот необыкновенный презент занимает пятую строке в рейтинге нашего бухгалтера Иван Ивановича. Сам по себе таковой презент весьма креативный и дамы, без сомнений, будут от него в восхищении. Но вот по учету — это банальное приглашение на корпоратив творческого коллектива, со всеми вытекающими налоговыми и бухгалтерскими последствиями.
В первую очередь, нужно заключить контракт на оказание услуг по организации корпоративного мероприятия. В таком контракте, скорее всего будет указана просто шоу-программа, без подробностей. К примеру, цена услуг стриптизеров составила 118 тысяч рублей (в частности НДС 18 тыс. руб.). Оплата услуг произведена после подписания сторонами акта приемки-сдачи оказанных услуг. Для самих работников такое мероприятие является вполне бесплатным, не смотря на то, что вопрос об обложении НДФЛ стоимости услуг по организации корпоративного мероприятия, оплаченного работодателем, считается спорным. С одной стороны, по нормам статьи 210 НК РФ к налогооблагаемым доходам физлиц относятся все доходы плательщика налогов полученные им как в финансовой, так и в натуральной формах либо право на распоряжение которыми у него появилось, и доходы в виде материальной выгоды. С другой стороны, любой из работников адресно в этом случае ничего не получил. Так как у организации, в большинстве случаев, отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную от стриптиза лично, исходя из этого, в большинстве случаев, обращение о начислении НДФЛ не идет. Аналогичное правило используется к начислению страховых взносов.
А вот одна организация подобающа учесть такое мероприятие и по НДС и по налогу на прибыль. Так, по НДС нужно будет отнести на затраты лишь налог, полученный от исполнителя, поскольку в силу статьи 146 НК РФ объектом налогообложения являются лишь операции по реализации товаров либо услуг. Организация праздника для своих работников таковой реализацией не является, но лишь при условии отсутствия персонализации участников вечеринки. Что касается налога на прибыль, то затраты, связанные с оплатой услуг по организации корпоративного мероприятия для работников, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, на основании пункта 29 статьи 270 НК РФ. Это указывает, что пригласить стриптизеров для сотрудниц управление компании в праве лишь за счет чистой прибыли.
В бухгалтерском учете используются нормы Положения по бухучёту "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного приказом Министерства финансов России от 19.11.2002 N 114н. Проводки приведены в таблице:
|
Содержание операций
|
Дебет
|
Кредит
|
Сумма, руб.
|
Первичный документ
|
Отражены затраты, связанные с организацией корпоративного мероприятия
|
91-2
|
60
|
118 000
|
Акт приемки-сдачи оказанных услуг
|
Отражено ПНО
(118 000 x 20%)
|
99
|
68
|
23 600
|
Бухгалтерская справка-расчет
|
Произведена оплата услуг
|
60
|
51
|
118 000
|
Выписка банка по расчетному счету
|
Тренинг на выживание
А по какой причине бы не отметить 8 марта на природе, с пользой для коллективного духа? Такая мысль попала на шестое место рейтинга Счетоводова. Тренинги в далеком прошлом стали неотъемлемым элементом трудовых отношений больших российских компаний, они повышают уровень профессионализма сотрудников и учат работать в команде. Таковой презент не только разрешит радостно провести время, но и сработает на пользу самой организации. Исходя из этого, в сравнении с другими идеями поздравлений, он имеет определенный КПД.
Но, нас интересует, как оформить это мероприятие в учете. Для начала, необходимо отыскать в памяти о том, что по нормам статьи 196 Трудового кодекса РФ работодатель в праве самостоятельно определять необходимость опытной подготовки и переподготовки кадров для собственных потребностей. Исходя из этого, организация тренинга может быть оформлена как увеличение квалификации работников. Основное, чтобы такая возможность была предусмотрена в коллективном контракте либо иных соглашениях с работниками. Тогда, начальник может назначить своим приказом дату мероприятия и произвести его за счет средств организации. Но от НДФЛ по статье 217 НК РФ освобождаются лишь те доходы работников в виде стоимости их обучения либо переподготовки, которые были получены в следствии участия в семинарах и тренингах, проводимых по программе дополнительного профобразования (увеличения квалификации) организациями, имеющими лицензию на образовательную деятельность. В случае если таковой лицензии нет, то у работников появляется облагаемый НДФЛ доход, который подобающа учесть организация-работодатель в качестве налогового агента. А вот страховые взносы в этом случае начислять не необходимо.
К сожалению, в случае если у организатора тренинга нет лицензии, то отнести цена мероприятия на уменьшение налогооблагаемой прибыли у организации не окажется, потому, что такие затраты не будут отвечать требованиям пункта 3 статьи 264 НК РФ. В случае если лицензия имеется, а также в наличии имеется следующие документы:
- контракт с образовательной организацией,
- приказ начальника о направлении работников на обучение,
- учебная программа образовательного учреждения с указанием количества часов посещений,
- сертификат либо другой документ, подтверждающий, что работники прошли обучение,
- акт об оказании услуг,
то возможно отнести цена тренинга на затраты. Полученный от поставщика НДС в этой ситуации возможно отнести на возмещение.
Дополнительный выходной 7 марта
Отдыхать в любой момент приятно. Исходя из этого дополнительный выходной в качестве весеннего подарка будет воспринят на “ура” не только красивой половиной трудового коллектива, но и его мужской частью. А вот главбух Счетоводов отвел такому подарку последнее место своего рейтинга. По какой причине? - спросите вы. Да по причине того, что в то время как вся организация отдыхает, она не получает деньги, а это само по себе не порадует никакого бухгалтера. Помимо этого, за таковой дополнительный выходной работникам придется еще и заплатить.
К примеру, директор организации своим приказом заявил предпраздничный день 7 марта выходным. Трудовой кодекс Российской Федерации таких обстановок не предусматривает, исходя из этого и порядок их оплаты законодательно не установлен. Но, платить все же необходимо, а единственное разъяснение по этому поводу дал Роструд в своем письме от 19.12.2007 N 5202-6-0. Государственные служащие уверены в том, что оплатить дополнительный выходной день сотрудникам работодатель должен в размере их среднего дохода. Значит, остается лишь найти таковой доход для каждого работника, который будет отдыхать. Кстати, устроить таковой выходной возможно только для красивых дам, а мужчины будут работать в простом режиме. Никакой сложности в исчислении налогов и проведении по бухучету операции с заработной платой вызвать не должны, потому, что являются самыми и простыми и никаких изюминок в этом случае нет.
Вот таковой рейтинг корпоративных подарков на 8 марта оказался у главбуха Счетоводова. Любой главный бухгалтер может составить для себя личный рейтинг и советовать идеи поздравлений своему управлению. Мы, со своей стороны, сохраняем надежду, что нам удалось хоть мало оказать помощь в этой непростой задаче, и еще раз от всей души поздравляем милых и любимых дам с наступающим праздником! Счастья, здоровья и весны в душе всем вам!
